無論開發票還是收貨，都要格外注意備注欄。一旦出了問題，就會作廢或者退回，可能會給公司造成很大的損失。今天，我想詳細告訴大家，在填寫備注欄的時候，有哪些情況需要特別注意！

一、哪些情況備注欄需要按規定填寫？

首先，必須注明提供運輸服務的發票

《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)規定，增值稅普通納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。開具發票時，應填寫發票備注欄，如起運地點、到達地點、車輛類型和數量、運輸貨物信息等。如果內容較多，可以另附清單。其中，鐵路運輸企業收集的印花稅信息可以填寫在發票備注欄中。

二、委托鐵路運輸企業收集印花稅信息

根據國家稅務總局2015年第99號公告，鐵路運輸企業收集的印花稅信息可以填寫在發票備注欄。

三、提供建筑服務的發票必須注明

國家稅務總局公告2016年第23號規定，納稅人提供建設服務時，自行開具增值稅發票或稅務機關代開增值稅發票，發票備注欄應注明建設服務發生的縣(市、區)名稱和項目名稱。

對于異地提供建筑服務的小規模納稅人，稅務局將代其開具增值稅專用發票。除服務發生的縣(市、區)和項目名稱外，備注欄還應打印“YD”字樣。

四、出售或出租房地產的發票必須注明

國家稅務總局公告2016年第23號規定，納稅人銷售房地產，自行開具增值稅專用發票或稅務機關代開增值稅專用發票時，應在“貨物名稱或應稅服務和勞務”欄內填寫房地產名稱和房屋產權證編號(無房屋產權證的可以不填)，在“單位”欄內填寫面積單位，并在備注欄內注明房地產詳細地址。

出租房地產時，納稅人應自行開具增值稅發票或由稅務機關在備注欄中注明房地產的詳細地址。國稅機關為跨縣(市、區)提供房地產業務租賃服務的小規模納稅人(不含其他個人)開具增值稅發票時，應在發票備注欄自動打印“YD”字樣。

動詞（verb的縮寫）差異開票功能開具的發票必須有備注

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號，以下簡稱《國家稅務總局公告2016年第23號》)規定，如果按照現行政策規定，采用差額計稅方式繳納增值稅，且不能全額開具增值稅發票(財政部、國家稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具增值稅發票或稅務機關代開增值稅發票時，將在新系統中使用差額計稅開票功能。輸入含稅銷售額(或含稅評估金額)和抵扣金額，系統自動計算稅額和不含稅金額，并在備注欄中自動打印“差異稅”字樣。發票開具不應與其他應稅活動混在一起。

比如勞務派遣公司(和保安服務一樣)和經紀代理服務(和人力資源外包服務一樣)選擇差異稅，通過差異開票系統開具的增值稅專用發票，備注欄必須有“差異稅”字樣才算合規發票。

六、預付卡業務計費必須注明

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規定，一次性卡的銷售者與銷售者不是同一納稅人的，銷售者在收到銷售者結算的銷售款項時，應向銷售者開具普通增值稅發票，并在備注欄注明“已收到預付卡結算款項”，不得開具增值稅專用發票。

《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)規定，保險機構作為車船稅的扣繳義務人，在征收車船稅和開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄注明征收車船稅的納稅信息。具體包括：保單號、納稅期限(明細至月)、征收車船稅金額、滯納金金額、總金額等。

八、互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點專用發票

國家稅務總局關于發展互聯網物流平臺企業的通知

代開增值稅專用發票試點工作的通知》(稅總函[2017]579號)規定：

      一、專用發票的開具 貨物運輸業小規模納稅人在境內提供貨物運輸服務，需要開具專用發票的，可以按照《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發布，以下稱《管理辦法》)的有關規定，就近向國稅機關自行申請代開專用發票，也可以委托試點企業按照以下規定代開專用發票：……

      (三)試點企業使用自有專用發票開票系統，按照3%的征收率代開專用發票，并在發票備注欄注明會員的納稅人名稱和統一社會信用代碼(或稅務登記證號碼或組織機構代碼)。

九、生產企業代辦退稅的出口貨物開具發票

      《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)第六條規定，自2017年11月1日起，生產企業代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票(以下稱代辦退稅專用發票)，作為綜服企業代辦退稅的憑證。

      出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。代辦退稅專用發票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。