問：小規(guī)模納稅人銷售貨物和服務(wù)還可以分別享受小微企業(yè)免增值稅的優(yōu)惠嗎？

答：不再單獨享受。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)規(guī)定，現(xiàn)就月銷售額10萬元(含)以下小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關(guān)問題公告如下：

1.小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期，季度銷售總額不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額超過10萬元，但扣除當期房地產(chǎn)銷售后，銷售的貨物、服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅。

問：2019年增值稅稅率調(diào)整后，對增值稅發(fā)票開具是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局2019年第14號公告):

一、增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)按增值稅稅率調(diào)整前16%和10%的原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，遇有銷售折扣、暫停或退貨等情況需開具紅字發(fā)票。按原適用稅率；如發(fā)票有誤，需補發(fā)，則按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補發(fā)正確的藍字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票，需要補辦增值稅發(fā)票的，應(yīng)按原適用稅率補辦。

三.增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅率列默認顯示調(diào)整后的稅率。納稅人遇到本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

四.國家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)按更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

五、納稅人應(yīng)及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。

問：購進旅客運輸服務(wù)取得的憑證未注明旅客身份（如出租車發(fā)票），企業(yè)能否抵扣進項？

答：根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù)時，可從銷項稅額中扣除進項稅額。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按下列規(guī)定確定進項稅額：

1.取得電子普通增值稅發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得表明旅客身份信息的航空運輸電子客票旅行行程的，按照下列公式計算進項稅：

航空客運進項稅=(票價燃油附加費)(1 9%)9%

3.如果獲得了表明旅客身份信息的鐵路客票，則為按照以下公式計算的進項稅額：

鐵路客運進項稅=票面價值(1 9%)9%

4.如取得其他表明旅客身份信息的道路、水路等客票，應(yīng)按下列公式計算進項稅：

公路、水路及其他客運進項稅=票面價值 (1.3%) 3%”

因此，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票不要求注明旅客身份信息，納稅人取得的航空運輸電子客票(旅行行程、火車票等車票)暫不允許作為扣稅憑證。

問：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照39號公告規(guī)定，可以享受加計抵減政策。納稅人在計算銷售額占比時，是否應(yīng)剔除免稅銷售額？

答：計算銷售比例時，不需要排除免稅銷售。