根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》第12條(國家稅務總局2018年第28號公告):

企業(yè)私自印制、偽造、涂改、作廢、開票方非法獲取、虛開、不定期填制等發(fā)票(以下簡稱“不符合發(fā)票”)。不得作為稅前扣除憑證。

不合規(guī)發(fā)票情形展現(xiàn)

案例一：商業(yè)企業(yè)和一般納稅人開具零售消費品增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條：

煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保專用部分)、化妝品等消費品。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的不得開具專用發(fā)票。

場景二：銷售發(fā)票、充值、使用一次性卡不規(guī)范

根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第三條：

單用途發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應向購卡人和充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

持卡人使用一次性卡購買商品或服務時，商品或服務的銷售者應按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

如果賣方和售卡方不是同一納稅人，賣方在收到售卡方結算的銷售款項時，應向售卡方開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預付卡結算款項”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

場景三：多用途卡銷售、充值、使用發(fā)票不規(guī)范

根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第四條規(guī)定：

支付機構應向購卡人和充值人開具普通增值稅發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

持卡人使用多用途卡向與支付機構簽訂合作協(xié)議的特約商戶購買商品或服務。特約商戶應按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

特約商戶收到支付機構結算的銷售款項時，應向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款項”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

場景四：保險機構代收車船稅，開具增值稅發(fā)票。備注欄沒有填寫所需信息

根據(jù)《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》號文件(國家稅務總局公告2016年第51號):

保險機構作為車船稅的扣繳義務人，在征收車船稅和開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄注明征收車船稅的納稅信息。具體包括：保單號、納稅期限(明細至月)、征收車船稅金額、滯納金金額、總金額等。增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅和滯納金的原始會計會計憑證。

場景5。虛假發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十二條規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

1.為他人和自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；

2.讓別人給自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；

3.介紹他人開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。

根據(jù)第37條：

違反本辦法第二十二條第二款規(guī)定的，由稅務機關沒收違法所得；虛假數(shù)額在1萬元以下的，可以處以5萬元以下的罰款；虛報金額超過1萬元的，處以5萬元以上50萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。