一、不屬于不能抵扣情形才能抵扣

納稅人購買國內客運服務在扣除前不可抵扣

1.國內客運服務為簡單計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費購買的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

2.購買非國內客運服務，不得從銷項稅額中扣除進項稅額。

【例1】對于選擇簡單計稅方式的施工企業(一般納稅人)，出差過程中機票、火車票的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

【例2】一般納稅人提供的直接或間接國際貨運代理服務，免征增值稅，出差期間的機票、火車票進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

【例3】普通納稅人為招待客戶而發生的機票、火車票，“社交娛樂消費”屬于個人消費，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

【例4】對于一般納稅人，要求相關專業人員為員工做培訓和稅務，屬于員工教育支出，不屬于“為社交而消費”。專業人員機票、火車票的進項稅可以按規定從銷項稅中扣除。

【例5】培訓機構(一般納稅人)邀請陳驍的稅務老師做線下公開課。陳驍的稅務教師的機票火車票培訓機構承擔負擔并計入主營業務成本。培訓機構提供培訓(非學歷教育服務)的，根據財稅[2016]68號，選擇簡易計稅方式。上述機票火車票的進項稅額不能從銷項稅額中扣除；提供培訓(非學歷教育服務)且選擇一般計稅方式的，上述機票、火車票的進項稅額可按規定從銷項稅額中扣除；

提醒：本單位非員工的客運服務不全是業務招待費，要看具體用途。比如安裝設備時專家調試的交通費可能包含在在建工程/固定資產原值中；一般企業請專業人員給員工做內部培訓，交通費計入員工教育經費；培訓機構要求老師給客戶在線上課培訓的交通費，計入運營成本；企業請審計人員做審計的交通費計入審計費用。

【例6】購買非國內客運服務，不從銷項稅額中扣除進項稅額。

原因很簡單：我國增值稅采用鏈式抵扣，即上一家的銷項稅額是下一家的進項稅額，只能通過繳納增值稅來抵扣(農產品抵扣進項稅額的特殊情況除外)。因此，如果購買非國內客運服務(包括乘坐國內航空公司的國際航線，免征增值稅)，如果在國內不繳納銷項稅，則不能從銷項稅中抵扣進項稅。

二、抵扣憑證合規

1.取得增值稅專用發票，其中注明的增值稅允許從銷項稅額中抵扣；

比如滴滴專車、神舟專車以后會開增值稅專用發票(提醒電子普通票發票也可以抵扣，詳見第二條)

2.如果獲得電子普通增值稅發票，則為發票上注明的稅額。(計費日期為2019年4月1日及以后)

(1)如果你得到一張充值的“非應稅”增值稅電子普通發票，發票上是無稅的，所以不能抵扣進項稅。

(2)未來趨勢是很多客運服務將開具增值稅電子普通發票；

(3)為了給大家抵扣發票，需要核對抵扣手續進行確認：一般納稅人在獲得符合要求的通行費電子發票后，應在開具之日起360天內登錄省(區或市)增值稅發票選擇確認平臺，查詢選擇通行費電子發票信息進行抵扣申報。

(4) Th

(5)對于旅行社或網上預訂的機票，可以獲取電子發票。如果發票的稅碼屬于“客運”，稅率欄為9%/3%，則可以扣除發票上注明的稅額；如果發票的稅碼屬于“旅游服務”或稅率欄為6%，則不屬于客運，不屬于合規抵扣憑證，不能抵扣進項稅。

3.機票-航空運輸電子機票旅行路線

獲得表明旅客身份信息的航空運輸電子客票旅行行程的，進項稅按照以下公式計算：

航空客運進項稅=(票價燃油附加費)(1 9%)9%

提醒：

(1)開票日期為2019年4月1日及以后

(2)登機牌不好

(3)必須核對航空運輸電子客票旅行行程的真實性。在實踐中，許多票務機構使用假的“電子機票旅游行程”，如800元的機票。為了多收錢，你的“電子機票旅行行程”價格是1800元，一定要查。

查詢網站：http://1.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/(中國民航總局主頁中間的“電子客票驗證”)

(4)車票上的字母含義：

CNY是人民幣

中國代表“民航發展基金”

YQ代表“燃油附加費”。

(5)不需要檢查認證，即沒有360天的限制

(6)單獨復印并與增值稅抵扣憑證裝訂在一起，將原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面。

4.如果獲得了表明旅客身份信息的鐵路客票，則為按照以下公式計算的進項稅額：

鐵路客運進項稅=票面價值(1 9%)9%

(1)開票日期為2019年4月1日及以后

(2)無退費

(3)不需要檢查認證，即沒有360天的限制

(4)單獨復印并與增值稅抵扣憑證裝訂在一起，將原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面。

5.獲取指示乘客身份信息的道路

、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（1）開票日期是2019年4月1日及以后

（2）從政策字面意思：客票上必須要“注明旅客身份信息”否則不能抵扣，如定額發票。具體大家關注后面政策補丁或總局口徑。

（3）不需要勾選認證，也就是沒有360日限制

（4）單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面