在這個充實而快樂的世界杯工作中，月度報告期已經開始了。作為第一批重新注冊的納稅人，7月份應如何申報為期間第二季度的申報月份？

當已轉移登記的納稅人看到時，您的申報要點如下：

首先，根據《中華人民共和國國家稅務總局公告》2018年第18號，一般納稅人登記為小規模納稅人后，從登記日的下一期開始，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，在登記日的當期仍按一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。

接下來需要注意的是，5月份第一批注冊納稅人在7月份報稅時要注意以下幾點：

　　轉登記納稅人納稅申報要點一

重新登記的納稅人在一般納稅人期間銷售或購買的商品、勞務、服務、無形資產、不動產，從下一輪輪換登記期起實行銷售折扣、暫?；蚍颠€的，應如何申報？

答：納稅人重新注冊后成為小規模納稅人，需要按照小規模納稅人的相關規定進行簡單的計稅。但在一般納稅人期間發生銷售折讓、暫?；蚍颠€的，需要按照一般計稅方法計算調整一般納稅人在重新登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但需要強調的是，這并不要求納稅人在登記之日的當期對一般納稅人的申報表進行更正。根據企業的實際情況，在重新登記日調整當期的銷項稅、進項稅和應納稅額后，與原申報結果相比，納稅人可能多繳稅款或少繳稅款，無需重新填寫一般納稅人申報表。具體處理方法如下：

(一)調整后的應納稅額少于重新登記日當期申報的應納稅額，與發生銷售折扣、暫停或退貨的當期小規模納稅人申報表中的應納稅額相抵銷；不足沖減的，結轉下期沖減。具體抵扣金額填寫在《增值稅納稅申報表》主表第21行“本期預繳稅金”一欄(適用于小規模納稅人)。

(2)調整后的應納稅額大于重新登記日當期申報的應納稅額，從“應納稅額-待抵扣進項稅額”中扣除；扣除后仍有余額的，應當申報計入當期發生銷售折扣、暫?；蛲素浀男∫幠＜{稅人申報表的應納稅額，一并繳納。具體逾期金額填寫在《增值稅納稅申報表》第21行“本期預繳稅金”一欄(適用于小規模納稅人)。

px;font-size:14px;padding:0px;white-space:normal;background-color:#FFFFFF;”>　　轉登記納稅人納稅申報要點二

　　轉登記納稅人在一般納稅人期間按原適用稅率開具增值稅發票，因開票有誤需要重新開具的，應如何處理和申報?

　　答：轉登記納稅人在一般納稅人期間按原適用稅率開具增值稅發票，因開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。紅字發票和藍字發票金額正負沖抵，無須在當期小規模納稅人申報表體現。如紅字發票和藍字發票金額正負沖抵結果不為0的，則參照要點一中的計算調整方法和申報方法。

　　轉登記納稅人納稅申報要點三

　　轉登記納稅人在一般納稅人期間的業務，自轉登記的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的，按規定進行調整，調整后產生多繳或少繳應納稅額的，在發生銷售折讓、中止或者退回的當期小規模申報表中申報處理，是否會影響小規模申報表的申報比對?

　　答：轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，自轉登記的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的，按規定進行調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額，調整后產生多繳或少繳應納稅額的，應填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表的第21行“本期預繳稅額”欄次進行納稅申報。根據新的申報比對規則，小規模納稅人設置“預繳稅額比對”，按上述操作后，系統會出現申報比對不符的提示，納稅人仍可繼續保存并完成申報。

.qbb_art_botadd{ margin:0 45px 15px; color:#888; line-height:21px; margin-top:30px; border-top:1px solid #aaa; padding-top:20px} .qbb_art_botadd a{ color:#3166cc} .qbb_art_botadd span{ color:#555}