近日，中華人民共和國國家稅務總局發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第54號，以下簡稱《年度納稅申報表(A類，2017年版)》)，適用于2017年及以后年度的企業所得稅匯算清繳申報。為了方便納稅人準確理解和填寫報告，中華人民共和國國家稅務總局所得稅司對報告的修訂背景、原則和內容進行了權威性的詳細說明。小編將陸續為大家匯編和發布相關內容，我們必須持續關注。《研發費用加計扣除優惠明細表》今天發布。

《研發費用加計扣除優惠明細表》 (A107012)

為了保證R&D費用加扣政策的實施，本表根據整合優化的原則進行了重新設計，方便申報。同時，將表格編號從原來的“A107014”調整為“A107012”。本表包括“基本信息”和“R&D費用明細”兩部分。凡當年享受R&D費用加扣除優惠待遇的納稅人及結轉相關情況的納稅人，均應填寫此表。

1.在“基本信息”中，有“一般企業”和“科技型中小企業”兩種類型，由納稅人根據情況選擇。選擇結果與“8”密切相關。“研發活動費用明細”第49行的“加扣除比例”。

2.納稅人不再需要按照R&D項目逐一填寫。但為了保持必要的管理，設置了“今年可享受R&D費用加扣除的項目數”第二行，納稅人只需填寫今年R&D項目中可享受R&D費用加扣除優惠政策的項目數。

3.根據R&D表格，設置3-35行“獨立R&D、合作R&D、集中R&D”和“二類”兩類項目的申報時間。《委托R&D》第36至38行。

4.根據年度R&D費用支出表，在第40行中設置“(一)本年費用金額”和第41行中設置“(二)本年資本化金額”的報告行數。

5.為滿足計算今年允許扣除的R&D資本化支出金額的需要，設置“四”的填列次數。第42行“本年形成的無形資產攤銷額”和第43行“五、本年以前年度形成的無形資產攤銷額”。

6.考慮到本期R&D期間獲得的邊角料、殘次品、中間試制產品等特殊收入對R&D費用的抵銷，當年R&D活動的銷售直接用產品(包括零部件)對應的材料對R&D費用進行抵銷，R&D活動的銷售直接對產品(包括零部件)對應的材料進行抵銷和結轉。在第45行設置以下項目：“減：特別收益部分”，第47行：“減：當年銷售和R&D活動直接形成產品(含組件)對應的物質部分”，第48行：“減：上年銷售和R&D活動直接形成產品(含組件)對應的物質部分”，第51行：“十、銷售和R&D活動結轉后直接形成產品(含組件)對應的物質部分。

7.此表應根據稅收政策填寫。用于研究開發的財政性資金中作為非應稅收入的部分，應當按照規定扣除，扣除后的金額應當報告。委托境外R&D活動發生的其他費用和支出，按規定計算調整。R&D活動和生產活動的相關費用按規定分攤計算后上報。