你知道發(fā)票備注欄必須填寫信息的八種情況嗎？

案例一：生產(chǎn)企業(yè)退還的出口貨物發(fā)票必須注明

《國家稅務總局關于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第35號)第六條規(guī)定，從2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)辦理退稅的出口貨物，首先按照出口貨物的離岸價格和適用的增值稅稅率計算銷項稅額。按規(guī)定申報繳納增值稅，并向綜合服務企業(yè)開具備注欄注明“退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱退稅專用發(fā)票)，作為退稅憑證。

如果離岸出口貨物以人民幣以外的貨幣結(jié)算，可以選擇人民幣匯率作為銷售當天或當月1日的人民幣匯率中間價。代理退稅專用發(fā)票上的“金額”欄按出口貨物離岸價格折合成人民幣填寫。

溫馨提示：新增增值稅專用發(fā)票一種。要求生產(chǎn)企業(yè)在綜合服務企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄注明“專用退稅代理機構”。作為綜合服務企業(yè)退稅代理的憑證，不應作為增值稅抵扣憑證。在發(fā)票開具方面，要求生產(chǎn)企業(yè)“按照出口貨物離岸價格和增值稅適用稅率計算銷項稅額，并按規(guī)定申報繳納增值稅”。一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜合服務企業(yè)開具發(fā)票的“銷售”形式掩蓋代理服務的本質(zhì)，另一方面也方便了對此類增值稅專用發(fā)票的管理。

場景二：差異開票功能開具的發(fā)票必須有備注

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號，以下簡稱《中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號》)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，繳納增值稅實行差別計稅方式，不得全額開具增值稅專用發(fā)票(財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。納稅人自行開具增值稅發(fā)票或稅務機關代開增值稅發(fā)票時，將使用新系統(tǒng)中的差異計稅開票功能。輸入含稅銷售額(或含稅評估金額)和抵扣金額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，并在備注欄中自動打印“差異稅”字樣。發(fā)票開具不應與其他應稅活動混在一起。比如勞務派遣公司(和保安服務一樣)和經(jīng)紀代理服務(和人力資源外包服務一樣)選擇差異稅，通過差異開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，備注欄必須有“差異稅”字樣才算合規(guī)發(fā)票。

案例3:開具建筑服務發(fā)票時必須注明

《中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號》規(guī)定，納稅人提供建筑服務時，應當自行開具增值稅專用發(fā)票或者由稅務機關在發(fā)票備注欄注明建筑服務發(fā)生的縣(市、區(qū))名稱和項目名稱。對于異地提供建筑服務的小規(guī)模納稅人，稅務局將代其開具增值稅專用發(fā)票。除服務發(fā)生的縣(市、區(qū))和項目名稱外，備注欄還應打印“YD”字樣。

場景4:必須注明房地產(chǎn)銷售或租賃發(fā)票

《中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號》規(guī)定，納稅人銷售房地產(chǎn)，自行開具增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開增值稅專用發(fā)票時，應在“貨物名稱或應稅服務和勞務”欄內(nèi)填寫房地產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權證編號(無房屋產(chǎn)權證的，可不填)，在“單位”欄內(nèi)填寫面積單位，在備注欄內(nèi)注明房地產(chǎn)詳細地址。出租房地產(chǎn)時，納稅人應自行開具增值稅發(fā)票或由稅務機關注明詳細地址

《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第99號)規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票。開具發(fā)票時，應填寫發(fā)票備注欄，如起運地點、到達地點、車輛類型和數(shù)量、運輸貨物信息等。如果內(nèi)容較多，可以另附清單。其中，鐵路運輸企業(yè)收集的印花稅信息可以填寫在發(fā)票備注欄中。

場景六：預付卡業(yè)務的計費必須注明

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第53號)規(guī)定，一次性卡的銷售者與銷售者不是同一納稅人的，銷售者在收到銷售者結(jié)算的銷售款項時，應向銷售者開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預付卡結(jié)算款項”，不得開具增值稅專用發(fā)票。多用途卡特商戶收到支付機構結(jié)算的銷售款項時，應向支付機構開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款項”，不得開具增值稅專用發(fā)票。預付卡業(yè)務中，最終銷售方收到銷售貨款并開具發(fā)票時，應在發(fā)票備注欄注明“已收到預付卡結(jié)算貨款”，只能開具增值稅普通發(fā)票。

場景七：保險公司收車船稅一定要注意發(fā)票

《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第51號)規(guī)定，保險機構作為車船稅的扣繳義務人，在征收車船稅和開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄注明征收車船稅的納稅信息。具體包括：保單號、納稅期限(明細至月)、征收車船稅金額、滯納金金額、總金額等。

場景八：保險公司必須代保險代理人注意代理費用的發(fā)票

《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第45號)規(guī)定，個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，接受稅務機關委托納稅的保險公司可以向個人保險代理人支付傭金，然后代理個人保險代理人。向國家主管稅務機關申請增值稅普通發(fā)票匯總或

增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的國稅機關在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣。

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