發(fā)票作廢是將發(fā)票信息錄入不正確的發(fā)票作廢。那么，發(fā)票失效有哪些正常和不正常的原因呢？一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢的條件是什么？違反規(guī)定作廢發(fā)票會(huì)有什么后果？專(zhuān)用發(fā)票作廢后如何補(bǔ)辦？已經(jīng)交的稅怎么辦？小編已經(jīng)幫你收集好了，還有案例分析。大家一起去了解一下吧！

作廢發(fā)票的常見(jiàn)原因：

1.發(fā)布錯(cuò)誤

2.銷(xiāo)售退貨

3.銷(xiāo)售折扣

4.暫停服務(wù)

出現(xiàn)上述情況，不要緊張，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))的規(guī)定執(zhí)行即可。

代表作廢發(fā)票的操作說(shuō)明

[提交的數(shù)據(jù)]

(1)每張發(fā)票已開(kāi)出一式兩份。

(2)注銷(xiāo)原因的書(shū)面證明。

(3)經(jīng)理身份證明(提供經(jīng)理變更復(fù)印件)。

[基本流程]

[基本規(guī)格]

(1)辦稅服務(wù)大廳接收信息，檢查信息是否完整，是否符合法定形式，是否滿(mǎn)足即時(shí)完成；不符合項(xiàng)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性提示，并糾正信息或糾正拒收原因。

(2)如果發(fā)票已經(jīng)作廢并當(dāng)場(chǎng)收回，需要退還已征收的稅款，則應(yīng)開(kāi)始退稅的基本流程。

企業(yè)自開(kāi)票可以在自開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，不需要運(yùn)行辦稅服務(wù)大廳。

一般納稅人發(fā)票作廢條件

一般納稅人當(dāng)月開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票、銷(xiāo)售退貨、開(kāi)票錯(cuò)誤等。收到退回的發(fā)票，扣除符合無(wú)效條件的部分，按無(wú)效處理；如果在發(fā)布過(guò)程中發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤，可以立即使其無(wú)效。符合注銷(xiāo)條件的，是指同時(shí)具備下列情形：

1.收到退回的發(fā)票和扣款不得超過(guò)賣(mài)方開(kāi)具發(fā)票的月份。

2.賣(mài)方?jīng)]有納稅，沒(méi)有記賬

3.采購(gòu)人未經(jīng)認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不匹配”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼與號(hào)碼認(rèn)證不匹配”的。

溫馨提示：作廢的專(zhuān)用發(fā)票在防偽稅控系統(tǒng)中必須按“作廢”處理，紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(包括未打印的專(zhuān)用發(fā)票)每聯(lián)都要標(biāo)注“作廢”字樣，并保留所有聯(lián)次。

小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢條件

1.出現(xiàn)銷(xiāo)售退貨、銷(xiāo)售折扣、發(fā)票填寫(xiě)不正確等情況。一、如納稅人退還全部專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件，且退稅發(fā)生在開(kāi)票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作廢已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票；

2.專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票復(fù)印件未收回的，或者買(mǎi)方已將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票復(fù)印件提交稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的，已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票不失效。

發(fā)票因異常原因作廢。這些方法是不能接受的！

1.惡意隱瞞收入：

這是比較常見(jiàn)的情況。納稅人將取消已開(kāi)具的發(fā)票，下月重新開(kāi)具，從而將當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票金額降低到門(mén)檻以下，從而達(dá)到不納稅的目的。

2.惡意串通，賣(mài)方非法作廢，收票人虛報(bào)費(fèi)用：

也就是說(shuō)，賣(mài)方和收票人在真實(shí)經(jīng)營(yíng)的前提下惡意串通，賣(mài)方非法作廢部分發(fā)票(發(fā)票復(fù)印件未追回)，收票人虛報(bào)成本，從而達(dá)到逃稅的目的。

3.涉嫌虛開(kāi)發(fā)票：

有的企業(yè)有虛開(kāi)發(fā)票的嫌疑，但為了避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，有的發(fā)票被作廢，以達(dá)到虛開(kāi)發(fā)票，平銷(xiāo)薄利的目的。

非法作廢發(fā)票查處方式及稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰方式：

1.同一個(gè)銷(xiāo)售發(fā)票，當(dāng)月作廢，下月重開(kāi)，在閾值范圍附近直接納入風(fēng)險(xiǎn)掃描重點(diǎn)，系統(tǒng)自動(dòng)提醒。

2.發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，無(wú)效時(shí)系統(tǒng)立即對(duì)比提醒。

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)作廢，重新開(kāi)具。

2.開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《增值稅一般納稅人關(guān)于作廢或開(kāi)具反面專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定》處理。

3.對(duì)于需要重新開(kāi)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)公司同時(shí)清繳新發(fā)票稅和原發(fā)票稅，多退少補(bǔ)。

4.如無(wú)需重新開(kāi)具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳納的稅款或沖減下一期申報(bào)的正常稅款。

專(zhuān)用發(fā)票注銷(xiāo)后如何處理已繳稅款：

小規(guī)模納稅人開(kāi)具的發(fā)票作廢或被當(dāng)場(chǎng)收繳后，可將預(yù)繳的稅款用于抵扣當(dāng)季新一代發(fā)票的預(yù)繳稅款，也可直接在當(dāng)月辦理退稅，或按季申報(bào)結(jié)算后重新辦理退稅。

情形

問(wèn)：我們公司是增值稅一般納稅人。上個(gè)月由于財(cái)務(wù)人員的疏忽，錯(cuò)開(kāi)了一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤后，未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)是否可以作廢？

答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤后，發(fā)票的抵扣和發(fā)票是否沒(méi)有收回

可以作廢。

問(wèn)：我單位收到供貨方開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我公司已經(jīng)進(jìn)行了認(rèn)證，但對(duì)方把此發(fā)票做廢了，現(xiàn)在已過(guò)月了，這種情況我公司應(yīng)如何處理？有沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定？

答：銷(xiāo)貨方可能?chē)?yán)重違反了《發(fā)票管理辦法》，在發(fā)票聯(lián)次不齊全的情況下作廢發(fā)票。

第一種處理方法：

1、只要還在當(dāng)月，你們作為購(gòu)貨方可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將已認(rèn)證又作廢的發(fā)票信息進(jìn)行刪除；

2、如果次月才發(fā)現(xiàn)已認(rèn)證發(fā)票被作廢，應(yīng)在申報(bào)表（二）中減除已作廢的認(rèn)證發(fā)票金額稅額，不予抵扣；

3、此發(fā)票在銷(xiāo)貨方抄報(bào)稅后，會(huì)出現(xiàn)在國(guó)稅局異常數(shù)據(jù)庫(kù)中，購(gòu)銷(xiāo)雙方可能都要面臨一定金額的罰款，以后購(gòu)貨方可以考慮次月認(rèn)證收到的當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票來(lái)避免此類(lèi)問(wèn)題。

第二種處理方法：

1、你們已將發(fā)票認(rèn)證信息上傳，無(wú)法刪除，而對(duì)方卻誤作廢，稽核系統(tǒng)將出現(xiàn)比對(duì)不符，總局將肯定會(huì)通過(guò)《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》下發(fā)核查信息給購(gòu)貨方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)原因的；

2、因?yàn)榧{稅義務(wù)已發(fā)生，銷(xiāo)售方應(yīng)將誤作廢發(fā)票相關(guān)的收入，作為“未開(kāi)票收入”如實(shí)申報(bào)交稅；

3、如果購(gòu)貨方已將該發(fā)票申報(bào)抵扣，按規(guī)定，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》向銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查信息；

4、銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到銷(xiāo)售方實(shí)地核實(shí)發(fā)票作廢原因以及抄報(bào)稅情況，并通過(guò)系統(tǒng)回函購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視回函情況依法進(jìn)行處理；

5、按規(guī)定：如果銷(xiāo)售方是誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅的，則購(gòu)貨方可以將發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要轉(zhuǎn)出，也不需要重開(kāi)發(fā)票了。如果不同時(shí)符合“誤操作作廢并已如實(shí)申報(bào)交稅”的條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將要求購(gòu)貨方必須作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，購(gòu)貨方在補(bǔ)稅后可要求銷(xiāo)售方重開(kāi)發(fā)票。這樣也可以堵住銷(xiāo)售方少交稅的漏洞。所以銷(xiāo)售方如實(shí)交稅很重要。

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