小規模納稅人開專票，即使未到起征點，也要繳稅嗎？

財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十八條規定，納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

第五十三條規定，納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：……（二）適用免征增值稅規定的應稅行為。
第五十四條規定，小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。

《財政部、國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅〔2007〕127號）第三條規定，納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

根據上述規定，小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。但未達起征點的銷售額屬于免征增值稅規定的應稅行為，不得開具增值稅專用發票。增值稅是鏈條稅，上一環節的銷項稅即為下一環節的進項稅，每個環節就形成抵扣鏈條。如果上一環節免稅還讓下一環抵扣，國家損失了兩次稅款，不符合增值稅原理。小規模納稅人未達起征點需要開專票，只有主動放棄免稅，然后向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票。但是要注意：放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅，全部經營項目也要按規定繳納增值稅。

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