行業稅負，只減不增咋確保



距5月1日全面推開營改增試點，只有一個月時間，全年減稅5000多億元的“大禮包”近在眼前。那么，營改增作為近年來最大的一項稅制改革，在方案設計上有哪些特點？又是通過哪些舉措，來確保所有行業稅負只減不增？



建筑業和房地產業

分別由原來3%和5%的營業稅稅率，改為11%的增值稅稅率，但整個行業稅負不會增加

營改增全面推開，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入試點范圍，建筑業和房地產業適用11%的稅率，金融業和生活服務業適用6%的稅率。社會普遍關注，建筑業和房地產業從原來的3%和5%的營業稅稅率，改為11%的增值稅稅率，稅率提高了稅負會不會上升？



這兩個行業的稅負不僅不會增加甚至還會減輕。建筑業的主要進項是鋼材、磚瓦、水泥等建筑材料，這些都是可以按17%的增值稅稅率進行抵扣的，抵扣力度是相當大的。特別是方案還針對企業包工包料、包工不包料的經營方式，作出了過渡期政策安排。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，與原來按營業稅稅率3%征收相比，企業稅負大體不變。



同樣，房地產業現行營業稅率為5%，營改增后適用11%的稅率，但由于進項抵扣增多，稅負不會上升。根據改革方案，對于申請成為一般納稅人的房地產開發商，按11%增值稅率繳稅，可以將土地出讓金成本從銷售額中扣除。在房地產開發成本中，土地出讓金是最大的一塊，占到整個成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷售額中扣除，對于減輕房地產企業稅負至關重要。此外，房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計稅，這類企業的稅負也是不增加的。



金融業和生活服務業

由原來5%的營業稅稅率改為6%的增值稅稅率，行業稅負將明顯下降。“如何確保所有行業稅負只減不增，既是重點也是難點，改革方案在這方面下了很大功夫。” 上海財經大學教授、公共政策與治理研究院院長胡怡建表示，為了實現這一目標，方案不僅在稅制設計上給予了充分考慮，而且延續保留了原來營業稅的優惠政策，同時還針對各行業特點出臺了相應的配套措施。



金融服務主要是經營金融保險的業務活動，如貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓等。生活服務業涉及面比較廣，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。



“單從稅負比較看，在不考慮進項稅抵扣的情況下，6%的增值稅稅率，相當于5.66%的營業稅稅率，與這兩個行業現行的營業稅率很接近。”胡怡建解釋說，營改增后，金融業和生活服務業可抵扣的進項稅額增多，兩個行業稅負將明顯減輕。



生活服務業幾乎包羅萬象，與百姓生活息息相關。一般納稅人適用6%稅率，可抵扣的進項也是五花八門。比如開健身房，場租、購置的健身器材等都可以作為進項抵扣；開餐館，購租門臉、店面裝修、廚具設備等，也都可以作為進項抵扣。



“生活服務業還有一個明顯特點，就是小微企業數量眾多。這些企業作為小規模納稅人，營改增后將按3%的征收率實行簡易征收，與原來5%的營業稅稅率相比，這些企業減稅40%左右，效果非常明顯。”胡怡建強調。