營改增后的增值稅與營業稅

國務院日前決定,自2016年5月1日起,全面推開營改增試點,將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍,并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業稅負只減不增。3月24日,財政部和國家稅務總局發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》。這些都與你息息相關,建議認真閱讀!

一、什么是增值稅與營業稅?
增值稅是對貨物和服務流轉過程中產生的增值額征收的稅種。
營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人,就其從事經營活動取得的營業額征收的稅種。
增值稅和營業稅的主要區別:
①增值稅是中國第一大稅種,是中央與地方分享稅種,營業稅為地方政府獨享的第一大稅種。
②增值稅為價外稅,不計入企業收入和成本;以貨物和服務的增值額為稅基,應納稅額為銷項稅額抵減進項稅額的余額。營業稅是價內稅,對全部營業額收取,按照應稅勞務或應稅行為的營業額或轉讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。

二、為什么要營改增?
營改增最大的變化,就是避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端,實現了增值稅“道道征稅,層層抵扣”的目的,能有效降低企業稅負。
更重要的是,營改增改變了市場經濟交往中的價格體系,把營業稅的“價內稅”變成了增值稅的“價外稅”,形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系,這將從深層次上影響到產業結構的調整及企業的內部架構。

三、本次營改增改什么?
全面推開營改增試點,基本內容是實行“雙擴”。
一是擴大試點行業范圍。將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營改增試點范圍,自此,現行營業稅納稅人全部改征增值稅。
二是將不動產納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入抵扣范圍之后,本次改革又將不動產納入抵扣范圍,無論是制造業、商業等原增值稅納稅人,還是營改增試點納稅人,都可抵扣新增不動產所含增值稅。

四、為什么要全面推開營改增?
①實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋,基本消除了重復征稅,打通了增值稅抵扣鏈條。
②將不動產納入抵扣范圍,比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度。
③進一步減輕企業稅負,用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”。
④創造了更加公平、中性的稅收環境,有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力。