何謂滯留發(fā)票？

滯留發(fā)票一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)（180日）未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。換句話講！你手上拿著對方開給你的增值稅專用發(fā)票（對方已抄報(bào)稅）未在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，放到“灰塵滿面”，“疑點(diǎn)重重”。

為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會構(gòu)建滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)模型，對購貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內(nèi)認(rèn)證（而銷售方已抄報(bào)稅），且稅額>0的納稅人進(jìn)行納稅評估。

疑點(diǎn)分析

1賬外經(jīng)營部分納稅人隱瞞收入，采取購進(jìn)貨物和銷售貨物均不入賬的手段偷逃稅款，對取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證抵扣，形成滯留發(fā)票。

2不慎丟失

部分財(cái)會人員將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不慎丟失，為避免擔(dān)責(zé)，未向企業(yè)財(cái)務(wù)等有關(guān)部門報(bào)告，形成滯留發(fā)票。
3不可抗力

出現(xiàn)地震、洪澇災(zāi)害或者持有未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票財(cái)會人員忽然死亡等客觀情況，形成滯留發(fā)票。

4買賣糾紛

銷售方發(fā)票雖已開具但因合同糾紛（如：購貨方未支付貨款等）不予交付，造成購貨方超期未認(rèn)證形成滯留發(fā)票。

5未達(dá)要求

購貨方雖改為一般納稅人，但在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。6不予抵扣

購進(jìn)免稅貨物取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證；購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的專用發(fā)票不得認(rèn)證。

7用途改變

購貨方取得增值稅專用發(fā)票后，在專票認(rèn)證前將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如發(fā)放職工福利等行為，自行將該發(fā)票不予抵扣認(rèn)證，導(dǎo)致出現(xiàn)滯留發(fā)票。

整改措施

1第一種行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查，企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果；

2第二種行為

企業(yè)登報(bào)作廢，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)處理，同時承擔(dān)相應(yīng)后果；

3第三種行為